Hỏi:
Công ty nộp báo cáo tài chính năm 2015 chậm 12 ngày so với thời hạn quy định. Hỏi mức phạt đối với hành vi trên?
Trả lời:
Việc xử phạt vi phạm hành chính nói chung căn cứ trên nguyên tắc của Luật xử lý vi phạm hành chính và quy định cụ thể về mức phạt tại nghị định của Chính phủ quy định về xử phạt theo lĩnh vực.
Đối với hành vi nộp chậm báo cáo tài chính, đã có 03 nghị định của Chính phủ quy định về mức phạt thuộc các lĩnh vực: kế toán (1), kế hoạch và đầu tư (2) và thống kê (3).
Đến nay, do nhiều lần có sự thay đổi về pháp luật đối với hành vi nêu trên theo lĩnh vực, ta có như sau:
Trước ngày 15 tháng 8 năm 2016, ta có:
Nghị định số 105/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập: Không phạt dưới 01 tháng
Nghị định số 155/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư: Phạt tiền từ 1-5.000.000 đồng
Nghị định số 79/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực thống kê: Phạt cảnh cáo
Từ ngày 15 tháng 8 năm 2016, ta có:
Nghị định số 105/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập: Như trên
Nghị định số 50/2016/NĐ-CP quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư: Bỏ phạt
Nghị định số 95/2016/NĐ-CP quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực thống kê: Phạt cảnh cáo
Từ ngày 15 tháng 8 năm 2016, Nghị định số 95/2016/NĐ-CP có hiệu lực thi hành và thay thế Nghị định số 79/2013/NĐ-CP. Trước đó ngày 15 tháng 7 năm 2016, Nghị định số 50/2016/NĐ-CP có hiệu lực thi hành và thay thế Nghị định số 155/2013/NĐ-CP, bỏ quy định phạt đối với hành vi nộp chậm báo cáo tài chính. Hiện chỉ có 02 nghị định quy định phạt với mức phạt như sau:
(Mức phạt nộp chậm báo cáo tài chính năm theo từng lĩnh vực)
Lưu ý:
− Công ty nộp báo cáo tài chính năm 2015 chậm 12 ngày so với thời hạn quy định thì đối với công ty có kỳ kế toán năm tính từ ngày 01 tháng 01 (01/01/2015-31/12/2015) thì thời hạn là ngày 30/3/2016, thời điểm xảy ra vi phạm hành chính từ ngày 31/3/2016, thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm tại ngày 11/4/2016, thời điểm mà Nghị định số 155/2013/NĐ-CP và Nghị định số 79/2013/NĐ-CP đang có hiệu lực, tuy nhiên đối với công ty lựa chọn kỳ kế toán năm tính từ ngày 01 tháng đầu quý khác quý 1, thí dụ quý 3 (01/7/2015-30/6/2016) thì thời hạn là ngày 28/9/2016, thời điểm xảy ra vi phạm hành chính từ ngày 29/9/2016, thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm tại ngày 10/10/2016, thời điểm mà Nghị định số 50/2016/NĐ-CP và Nghị định số 95/2016/NĐ-CP đang có hiệu lực.
− Tuy nhiên, dù thời điểm xảy ra, thời điểm chấm dứt hay thời điểm phát hiện hành vi vi phạm là thời điểm nào thì yếu tố quyết định trong việc áp dụng mức phạt theo văn bản nào (theo Nghị định nào) là thời điểm ra quyết định xử phạt. Thí dụ: Công ty nộp báo cáo tài chính ngày 11/4/2016, chậm 12 ngày, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện, đã tiến hành lập biên bản và ra quyết định ngày 30/6/2016 xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư, thì áp dụng Nghị định số 155/2013/NĐ-CP, phạt tiền từ 1-5.000.000 đồng. Nhưng nếu cơ quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành lập biên bản, ra quyết định xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư tại thời điểm từ sau ngày 15/8/2016, thí dụ ngày 26/12/2016, hay ngày 10/01/2017 thì do Nghị định số 50/2016/NĐ-CP là nghị định mới thay thế Nghị định số 155/2013/NĐ-CP không quy định trách nhiệm pháp lý đối với hành vi nêu trên nên áp dụng nghị định mới, không phạt. 80/2015.156.4
− Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt một lần. Ví dụ: Nếu công ty đã bị xử phạt VPHC trong lĩnh vực thống kê với hình thức cảnh cáo thì không bị xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế toán hoặc lĩnh vực kế hoạch hoặc lĩnh vực khác (nếu có) với cùng một hành vi.
− Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về kế toán là 02 năm. Tức là sau 02 năm kể từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm (11/4/2016-11/4/2018) thì công ty được miễn việc xử phạt.
− Báo cáo tài chính không phải là hồ sơ thuế, không bị xử phạt nộp chậm hồ sơ khai thuế.